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一般纳税人和小规模纳税人的区别
发布人:上海誉胜注册公司 发布时间:2012-09-09 点击:391

 一般纳税人和小规模纳税人的区别

①一般纳税人和小规模纳税人使用发票不同区别。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同,一个公司只能是一种形式存在,要么是一般纳税人或.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. 

②一般纳税人和小规模纳税人应交税金的计算方法不同区别。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。 

③一般纳税人和小规模纳税人税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6% ,(免税的除外)。 

 1)一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 

  2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 

  三、一般纳税人和小规模纳税人税率与征收率: 

  1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。 

  2)小规模:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6% 

  1、税率不一样,小规模6%或4%,一般纳税人17%。 

  2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。 

  3 一般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票! 

 小规模不可以开具增值税发票 

  计税方法。一般纳税人采用购进扣税法,按17%、13%的税率计税,基本计算公式为:  

  当期应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额   

  =销售额×税率 -购进额×税率  

  =(销售额-购进额)×税率  

  =增值额×税率 

  =销售额×增值率×税率 

  增值率 =(销售额 -购进额)÷销售额      

  而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额,而是按照简易办法计算纳税,即:对其销售货物或应税劳务,以其销售额乘以4%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,基本计算公式为:   

  应纳税额 =销售额×征收率。  

  小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人发生相同的购销业务,前者增值税税负重。    

  一般纳税人与小规模纳税人的主要区别是: 

  (1)计税办法不同 

  一般纳税人按照销项税(即销售货物或增值税劳务,销售额×税率,税率为17%或13%)-进项税(即购买货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证,按凭证所载税金??也就是供货方的销项税)计税纳税; 

  生产企业小规模纳税人按照销售货物或增值税劳务,销售额×税率(税率为6%)计算纳税; 

  (2)开票权不同 

  一般纳税人可购买增值税专用发票并可自行向购货方开具,开票销项税率为17%或13%; 

  小规模纳税人不可以购买增值税专用发票及自行向购货方开具,如需向购货方开具的,报税务机关申请****,销项税率为6%; 

  (购货方是一般纳税人的,需凭增值税专用发票作为进项税抵扣) 

  2、生产企业可能会涉及的其他主要税收是 

  (1) 对其他不同经营行为额征税的流转税:营业税、消费税; 

  (2) 对经营成果(利润)额征税的所得税:企业所得税; 

  (3) 随流转税附征的税费:如城市维护建设税、教育费附加; 

  (4) 对行为或财产征税的税收:如印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税; 

  另外,企业还需按规定履行代扣代缴义务,如代扣代缴个人所得税。 

  不同的税收法规对征收范围、计税办法、税率都有十分具体的规定,企业应按照具体情况逐一对照相关税法确定具体适用规定。

上海的贸易型公司可分为一般纳税人与小规模纳税人。

上海公司注册好后默认为小规模纳税人,一般纳税人是需要另外申请的。经常有客户说:“我要注册个一般纳税人的公司”,其实,这种说法是错误的,一般纳税人是公司注册好后再申请的。

拥有一般纳税人资格的公司是可以开17%的增值税发票。一般纳税人资格申请需要一定的条件,主要是提供办公地址证明及180万的购销合同。

上海各个区对于一般纳税人申请的条件要求不尽相同,有的区松,有的区紧。如果你的公司以后要申请一般纳税人,需要慎重选择注册地址。

一般纳税人认定标准相关信息如下:

一、上海申请一般纳税人政策

1、一般纳税人自批准之日起为辅导期一般纳税人,辅导期为6个月。

2、辅导期内使用的增值税专用发票最高开票额为千元版,每次领购不得超过25份。

3、企业按次领购数量不能满足当月经营需要的,可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税。

4、凡增值税年应税销售额在80万元以上(含本数)的商业企业,或者年应税销售额在30万元以上(含本数)的非商业企业,且财务核算健全的,原则上可认定为增值税一般纳税人。商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位和个人,以及从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个人。从事货物批发或零售为主,是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计比重在50%以上的。

5、对辅导期内实际销售额在300万以上,并且足额缴纳了税款的,经审批核准,可开具万元版增值税专用发票。

6、辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按正常的一般纳税人管理。

7、对新注册的公司,对一些投资规模较大、预计销售额比较大、财务力量比较强、单独设置财务会计部门的新办企业,可暂认定为一般纳税人。纳税人开业满一年后,应根据实际年应税销售额申请办理一般纳税人正式认定手续。

二、上海申请一般纳税人资格条件

1、法人代表需上海市户口,如非上海市户口则需要2个上海市户籍人员作为公司税务担保(上海大部分区没有此项规定)。

2、公司应具有固定办公场所,做到商住分离,并提供该办公场所的租赁协议复印件及房产证复印件(部分郊区的开发区注册公司,申请一般纳税人时,其办公地址可以是住宅)。

3、需配合税务专管员做好约谈和踏户工作,需公司法人在场。

三、上海申请一般纳税人材料

1、书面申请报告;

2、营业执照、税务登记证等公司证照;

3、180万的购销合同并贴上印花税;

4、银行帐号证明;

5、办公场地租赁协议、房产证复印件及三个月的租赁发票;

6、财务人员上岗证、身份证;

7、公司法人代表、股东身份证明,上海部分区需提供股东及法人的户口本复印件;

8、税务局要求的其它材料。

四、上海申请一般纳税人资格认定程序

1、一般纳税人资格初审

主管税务机关对企业提交的申请报告和有关证件、资料进行初审,不同意纳税人申请的,将材料退回纳税人;同意纳税人申请的,发给《增值税一般纳税人申请认定表》。

2、一般纳税人资格认定

纳税人如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》后,连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。

同时,税务专管员会约谈公司法人,且实地察看公司办公场地。

3、培训及购买发票与金税卡

一般纳税人资格认定后,公司票管员需要进行相应的一般纳税人知识培训,然后购买增值税发票及金税卡。

上海各个区对于一般纳税人资格申请条件及相关政策不尽相同,详细情况请咨询上海企业服网服务中心。

依据2009最新的一般纳税人申请政策,上海申请一般纳税人资格年销售额达到80万元人民币即可。

上海公司注册完成后,可以先申请一般纳税人资格,先开增值税专用发票,销售额一年达到80万即可。

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